سوالات متداول در مورد گزینه های سهام و پیامدهای مالیاتی پرسیده می شود

جبران خسارت عدالت باعث می شود کارمندان با پرداختهای مرتبط با ارزش سهام کارفرمایان ، کارمندان را به دست آورند. گزینه های سهام ، به ویژه ، به کارمندان این حق را می دهند که سهام شرکت را با قیمت مشخص برای یک دوره زمانی خاص خریداری کنند. پس از اعمال گزینه ، کارمند به یک مالک جزئی از نهاد تبدیل می شود. درک چگونگی عملکرد گزینه های سهام و مالیات به شما کمک می کند تا تصمیمات آگاهانه ای بگیرید.

گزینه سهام چیست؟

یک گزینه سهام به افراد (از این پس به عنوان "کارمندان" کمک می کند ، اگرچه گزینه های خاصی را می توان به افراد غیر کارمندان اعطا کرد) حق خرید سهام از یک شرکت را با قیمت اعلام شده در یک بازه زمانی معین. کارمندان با پرداخت قیمت ورزش (همچنین به عنوان "قیمت اعتصاب" گفته می شود) سهام گزینه ای را به دست می آورند. گزینه های سهام به کارمندان امکان می دهد در صورت افزایش ارزش شرکت از قیمت ورزش ، از ارزش شرکت بهره مند شوند.

هنگامی که یک کارمند گزینه سهام را اعمال می کند ، کارمند در آن تاریخ صاحب قانونی سهام می شود. زمان ، نوع و میزان ورود درآمد بستگی به این دارد که آیا شما گزینه سهام تشویقی (ISO) یا گزینه سهام غیر صلاحیت (NSO) را دریافت می کنید.

ISO چیست؟

ISO حق خرید سهام شرکت را با توجه به برنامه کتبی است که برای تأمین تعدادی از الزامات در بخش 422 کد درآمد داخلی (کد) طراحی شده است. برای اهداف اقتصادی و حقوقی ، یک ISO اساساً مشابه NSO است (یعنی به شما حق خرید تعداد مشخصی از سهام را با قیمت اعلام شده داده می شود و در صورت تصمیم گیری برای استفاده از آن ، صاحب آن سهام خواهید شد. گزینه ها) ، اما پیامدهای مالیاتی متفاوت است.

پیامدهای مالیاتی ISO برای کارمندان چیست؟

اگر گزینه های سهام برای پاسخگویی به تمام الزامات ISO طراحی شده باشند ، عواقب مالیاتی زیر باید نتیجه بگیرد:

• هیچ درآمدی در زمان کمک هزینه قابل گزارش و یا قابل گزارش نیست.
• هیچ درآمدی قابل گزارش یا در صورت استفاده از گزینه برای کارمند قابل گزارش نیست ، به جز آنچه در زیر در مورد حداقل مالیات جایگزین (AMT) ذکر شده است. قوانین ویژه در مورد رد صلاحیت سهام اعمال می شود (به تصویر زیر مراجعه کنید) ، که ممکن است همزمان با تمرین باشد.
• تفاوت بین قیمت ورزش و ارزش بازار منصفانه (FMV) سهام در زمان ورزش (یعنی گسترش ارزش) تعدیل برای اهداف AMT است و می تواند باعث شود که کارمند مشمول AMT شود.
• مبنای کارمند در سهام ISO برابر با مبلغی است که پس از استفاده از گزینه ها پرداخت می شود. اگر سهام ISO در حالت رد صلاحیت قرار بگیرد (به تصویر زیر مراجعه کنید) ، مبنای سهام با مبلغ مشمول مالیات به عنوان درآمد عادی به دلیل چنین شرایطی افزایش می یابد.
• دوره برگزاری سهام از تاریخ تمرین آغاز می شود.
• اگر سهام دریافت شده پس از اعمال ISO تا زمانی که 1) دو سال از تاریخ اعطای ISO برگزار شود ، و 2) یک سال از تاریخ ورزش ، هرگونه افزایش یا ضرر پس از استفاده از سهام باید نتیجه بگیرد. در افزایش سرمایه یا درمان ضرر ، و درآمد عادی وجود ندارد.
• اگر سهام دریافت شده پس از اعمال ISO قبل از بعداً 1) بیش از دو سال پس از اعطای ISO ، یا 2) بیش از یک سال از تاریخ ورزش ، از آن استفاده شود ، به عنوان یک رد صلاحیت از آن رفتار می شودسهام. در صورت تمایل به رد صلاحیت ، تفاوت بین قیمت ورزش و FMV سهام در تاریخ ورزش درآمد عادی برای کارمند در نظر گرفته می شود. با این حال ، اگر ارزش دریافت شده توسط کارمند در صورت تمایل کمتر از FMV در تاریخ ورزش باشد ، درآمد به رسمیت شناخته شده توسط کارمند از تفاوت بین قیمت تمایل و قیمت ورزش سهام ISO تجاوز نمی کند. این درآمد در سال دفع سهام مشمول مالیات است. لازم به ذکر است که برخی از نقل و انتقالات سهام ممکن است برای این منظور به عنوان شرایط مورد نظر در نظر گرفته نشود (به عنوان مثال ، مبادله سهام ISO در یک ادغام یا سازماندهی مجدد بدون مالیات ، یک حادثه انتقال به طلاق ، انتقال از یک متقاضی به اویا املاک او ، یا انتقال توسط Bequest).

مثال 1

یک کارفرمای به کارمند خود ISO اعطا کرد تا 100 سهام شرکت را با 5 دلار در هر سهم خریداری کند. کارمند سه سال بعد وقتی ارزش 10 دلار در هر سهم است ، گزینه را تمرین می کند. وی سپس دو سال پس از تاریخ ورزش ، سهام را با قیمت 12 دلار به فروش می رساند. از آنجا که این یک ISO است ، کارمند تا زمان استفاده از مالیات مدیون مالیات نخواهد بود (اما وی از تعدیل 5 دلار برای هر سهم برای قدردانی از کمک هزینه و ورزش گزارش می دهد و ممکن است AMT را بپردازد). پس از تمایل ، تفاوت بین قیمت فروش (12 دلار 100 دلار) و قیمت خرید (5 100 دلار سهم) به عنوان سود سرمایه (700 دلار) مالیات می شود.

مثال 2

اگر واقعیت ها همانند مثال 1 باشند ، به جز اینکه کارمند تنها 10 ماه پس از اعمال گزینه ، سهام را فروخته است ، نتیجه آن یک رد صلاحیت است. کارمند باید تفاوت بین قیمت گزینه (5 دلار) و ارزش سهام را هنگام استفاده (10 دلار) به عنوان دستمزد گزارش دهد ((10 دلار 100 دلار) - (500 دلار سهام) = 500 دلار] به عنوان درآمد عادی (به طور خاص تر ،جبران خدمات) در تاریخ تمایل. بخش باقیمانده سود به عنوان سود سرمایه گزارش شده است [(12 دلار 100 دلار سهام) - (10 دلار 100 دلار) = 200 دلار].

NSO چیست؟

هر گزینه سهام که الزامات لازم برای واجد شرایط بودن را برآورده نمی کند ، به عنوان NSO رفتار می شود. همانطور که در بالا ذکر شد ، اهمیت نگه داشتن NSO به جای ISO به عواقب مالیاتی که اعمال می شود ، می رسد.

مثال 3

یک کارفرمای به کارمند خود NSO اعطا کرد تا 100 سهام شرکت را با 5 دلار در هر سهم خریداری کند. در زمان کمک هزینه ، گزینه های FMV به راحتی قابل تشخیص نیستند. کارمند سه سال بعد وقتی ارزش 10 دلار در هر سهم است ، گزینه را تمرین می کند. پس از ورزش ، کارمند باید تفاوت بین FMV (10 100 دلار سهم) و مبلغ پرداخت شده به ورزش (5 100 دلار سهم) را در درآمد قرار دهد. اگر سهام دو سال بعد با 12 دلار برای هر سهم فروخته شود ، قدردانی بیشتر سود سرمایه [(12 دلار 100 دلار) - (10 دلار 100 دلار سهام) = 200 دلار] است. در این حالت ، مبلغ گزارش شده به عنوان درآمد عادی و سود سرمایه همان است که در مثال 2 برای یک صلاحیت رد صلاحیت است ، اما اختلافاتی وجود دارد. یک تمایل رد صلاحیت در درآمد عادی در تاریخ دفع به جای تاریخ ورزش (هرچند که ممکن است در همان تاریخ باشد) و درآمد عادی ناشی از یک وضعیت رد صلاحیت مشمول درآمد و نگهداری مالیات بر حقوق و دستمزد نیست ، بلکه درآمد عادی حاصل از آن است. اعمال NSO منوط به درآمد و نگهداری مالیات حقوق و دستمزد است.

پیامدهای مالیاتی NSO برای کارمندان چیست؟

به طور کلی یک کارمند پس از اعمال گزینه در مورد تفاوت بین قیمت ورزش و FMV در آن تاریخ ، مالیات می گیرد. سود به عنوان درآمد عادی رفتار می شود ، به عنوان جبران خسارت گزارش می شود. این نتیجه فرض می کند که گزینه FMV به راحتی در دسترس نیست. اگر این گزینه FMV به راحتی در دسترس باشد ، که نادر است ، کارمندان به جای ورزش ، از طریق کمک هزینه مالیات می گیرند.

یک کارفرما باید به نحوه رسیدگی به تعهدات نگهدارنده مالیات از NSO ها بپردازد زیرا اعمال گزینه سهام منجر به انتقال سهام به جای پول نقد می شود ، اما باید مالیات را بازداشت کرد. برنامه های گزینه ممکن است مستلزم آن باشد که کارمند مبلغ نقدی مورد نیاز را برای تأمین درآمد و پرداخت حقوق و دستمزد به همراه قیمت تمرینی به کارفرمایان بپردازد. از طرف دیگر ، کارمند و کارفرما می توانند موافقت کنند که هرگونه مالیات نگهدارنده مورد نیاز از سایر دستمزدهای قابل پرداخت به کارمند بازداشت می شود ، یا موافقت می کند که تعداد سهام منتقل شده از این تمرین را با ارزش تعهد نگهدارنده کاهش دهد. در بعضی موارد ، کارفرما ممکن است با توافق برای تأمین هزینه های نگهدارنده ، مایل به افزایش سود باشد. با این حال ، در چنین مواردی ، ناخالص خود منجر به دستمزدهای مشمول مالیات اضافی می شود.

پیامدهای مالیاتی ISO و NSO چگونه متفاوت است؟

به این نمودار مراجعه کنید:

توجه: این نمودار فقط خلاصه ای است. لطفاً برای عواقب مالیاتی خاص با مشاور مالیاتی خود مشورت کنید.

اگر من ESPP داشته باشم به چه معنی است؟

برنامه خرید سهام کارمندان (ESPP) گزینه های کارمندان را برای خرید سهام شرکت با قیمت کمی تخفیف اعطا می کند. به طور کلی ، ESPP ها به گونه ای طراحی شده اند که کارمند تا زمان استفاده از سهم خریداری شده پس از استفاده از گزینه ، هیچ گونه مالیات بر این گزینه نمی پردازد. مشابه ISO ، هر گونه سود پس از تمایل به عنوان سود سرمایه رفتار می شود. همچنین مانند ISO ، این روش درمانی تا زمانی که کارفرما ESPP را تنظیم کند تا تعدادی از الزامات را برآورده کند ، اعمال می شود. جنبه های مهم ESPP ها شامل تنظیم قیمت گزینه بیش از حد پایین ، و الزامات خاص برای برگزاری است. تفاوت عمده بین گزینه های اعطا شده تحت ESPP نسبت به ISO در این است که ESPP ها دارای قوانین غیر تبعیض آمیز هستند و به گروه بزرگی از کارمندان ارائه می شوند و به طور کلی ممکن است با روند حقوق و دستمزد کارفرمای شما گره خورده باشند.

آیا بخش 83 (ب) انتخابات موجود است؟

بخش 83 (ب) به کارمندان این امکان را می دهد تا مالیات بر درآمد را در املاک دریافت شده در رابطه با عملکرد خدمات به تعویق بیندازند. آیین نامه بند 83 تمایز بین دستیابی مستقیم ملک توسط شخص و شخصی که گزینه خرید ملک را کسب می کند ، تمایز قائل است. به طور کلی ، اعطای گزینه انتقال اموال اساسی نیست. بنابراین ، انتخابات بخش 83 (ب) اعمال نمی شود. یک استثنا وجود دارد که ارزش منصفانه بازار گزینه "به راحتی قابل تشخیص" در تاریخ کمک هزینه باشد ، و همانطور که در بالا ذکر شد این یک اتفاق نادر است.

قبل از استفاده از گزینه سهام ، فرد باید در نظر بگیرد؟

عوامل زیادی در تصمیم گیری در مورد استفاده از گزینه سهام وجود دارد:

• در صورت ورزش چه زمانی می توانید سهام را نقدینگی کنید؟عواملی که این موضوع را تحت تأثیر قرار می دهد شامل اینکه آیا شرکت عمومی یا خصوصی است و آیا انتظار فروش آینده شرکت وجود دارد یا خیر.
• قیمت ورزش و هرگونه نگهدارنده در هنگام ورزش چگونه تحت پوشش قرار می گیرد؟برخی از روش ها شامل کارمندی است که این موارد را به کارفرمایان پرداخت می کند ، کارفرمایان مبلغ آن را به کارمند وام می دهند ، یا تمرینات بدون پول که در آن شما تسلیم سهام می کنید که به ارزش قیمت ورزش و خودداری می کنید و برای پوشش تعهد خود را نگه دارید.
• آیا انتظار افزایش ارزش وجود دارد؟اگر قیمت سهام با گذشت زمان افزایش یابد ، گزینه های سهام ذاتاً با ارزش تر هستند. هرچه بیشتر انتظار داشته باشید که قیمت سهام افزایش یابد ، درآمد بیشتری را می توانید با ورزش زودتر به نرخ سود سرمایه برای NSO تغییر دهید ، یا هر چه زودتر بتوانید ساعت را شروع کنید تا یک وضعیت واجد شرایط از ISO داشته باشید.

گزینه ها می توانند برای دارندگان بسیار ارزشمند باشند ، اما درک آنها نیز می تواند پیچیده باشد. برای درک بهتر گزینه های خاص خود و نحوه تعامل آنها با وضعیت مالیات و مالی کلی شما باید با مشاور مالیاتی خود مشورت کنید.